Директор, ты попал!

«Деловая цель» - новый инструмент налоговиков.

Новация 2019 года в НК – введено понятие «деловая цель» совершения хозяйственной

операции (аб. 3 п.4 ст.33 НК РБ)

Новация 2019 года в НК – введено понятие «деловая цель» совершения хозяйственной операции (аб. 3 п.4 ст.33 НК РБ)

Только ленивый директор/собственник не купил себе автомобиль в лизинг, а потом продал себе же практически за копейки.

Еще в прошлом году налоговики спокойненько так себе смотрели на такие ситуации – нет нормы в законе, нет проблем. В 2019 году ситуация изменилась кардинальным образом! Ваша хозяйственная операция приобретению автомобиля в лизинг и его реализации себе по нерыночной цене может быть квалифицирована как хозяйственная операция, основной целью которой является неуплата (неполная уплата) налога.

Вы спросите «ПОЧЕМУ?» Отвечаю.

Использовать лизинг в хозяйственной деятельности не запрещено. Относить на затраты расходы по лизингу можно в том случае, если они связаны с производственным процессом. Например, Организация купила легковой автомобиль в лизинг и использует его как служебный – автомобиль осуществляет транспортировку директора по служебным вопросам, на встречи, переговоры, в государственные органы, а также иных управленческих специалистов по производственным вопросам, доставку документации клиентам, доставку товаров клиентам, возврат товаров/материалов/запчастей контрагентам. Деловая цель хозяйственной операции по приобретению автомобиля в лизинг очевидна – участие в производственном процессе, улучшение/ускорение производственного процесса.

А вот второй вариант. Организация купила автомобиль в лизинг. На автомобиле передвигается жена собственника по личным делам. И не говорите, что придумываю. Реальный пример из аудиторской практики. (Причем, это был уже 8-й договор лизинга, фактически использовались в производственной деятельности только 2 автомобиля из 8). Деловая цель хозяйственной операции – снижение налоговой нагрузки, уменьшение налогов - НДС и прибыли за счет завышения затрат.

Что будет за такое нарушение?

Сумма лизингового платежа будет исключена из состава затрат, участвующих в налогообложении, доначислен налог на прибыль и НДС (сторнированы вычеты). Реализация автомобиля будет посчитана для налога на прибыль по рыночной стоимости, и, аналогично будет пересчитан налога на прибыль и НДС.

Попросите вашего бухгалтера, пусть посчитает вам, сколько придется доплатить в бюджет налогов и сколько штрафных санкций.

Я на примере моего клиента сделала аналогичный расчет – вот что получилось.

В долларах США

Показатели

По данным бухучета Клиента

Как будет сделан перерасчет

Лизинговая стоимость автомобиля, приобретен в 2016 году

52 643,23

В том числе НДС

8773,87

- 8773,87 сторно НДС

Лизинговые платежи (сумма расходов, которая легла на затраты через лизинговые платежи и амортизацию)

43 959,36

- 43 959,36 сторно с затрат для налога на прибыль, доначислен налог на прибыль 7 912,68

Реализован автомобиль директору в 2018 году

 500

+ 34500 в выручку от реализации добавлена рыночная стоимость автомобиля, доначислен НДС + 6900, налог на прибыль +4968

Рыночная стоимость автомобиля в 2018 году

35 000

Итого за 16-18 годы доначислено налогов:

НДС – 15 673,87 (8773,87 +6900) долларов США

Налога на прибыль – 12 880,68 долларов США.

Пеню почитайте сами. Для меня и так все очевидно.

Вы думаете, я ошиблась - провожу вам пример с прошлыми периодами? Не радуйтесь зря!!! Чтобы вы не думали, что я вас пугаю, читайте сами!

Цитата: «Пункты 4 и 5 статьи 33 Налогового кодекса Республики Беларусь в редакции, вступающей в силу с 1 января 2019 года, распространяют свое действие на проводимые на момент вступления в силу настоящего Закона камеральные проверки и проверки, назначенные после 1 января 2019 года, за исключением дополнительных проверок по отношению к проверкам, назначенным до указанной даты» - п.15 Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 N 159-З "О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь".

Что это значит?

За первые 4 месяца 2019 года МНС написало 13 актов проверки на тему «налоговой выгоды» за 2013-2018 годы, из них по 5 актам вынесены решения, 5 актов отправлены на доработку и 3 акта отменены. По проверкам ДФР нет статистики, но могу предположить, что их гораздо больше (а том уголовные дела, а не акты). И у меня в работе было 3 акта, по которым готовили возражения.

Все совершенные вами операции в период, когда можно было делать «что хочешь» в рамках закона, теперь попали под новую норму задним числом.

У вас такая сделка была в прошлые годы?

А еще парочку примеров какими могут быть «неделовые цели»:

  • аренда автомобиля у директора по завышенной стоимости;
  • аренда офиса у собственника по завышенной стоимости;
  • оплата услуг ИП-консультантов (в том числе директоров и собственников) в размерах, значительно превышающих зарплату аналогичных специалистов

И многие другие ситуации.

Представьте, что к вам пришла налоговая проверка или еще чего хуже, ДФР или КГК РБ, а вы не бум-бум – не знаете, что им сказать, как обосновать сделанное и какие привести аргументы.

Что с вами будет? Разуют в два счета в лучшем случае, похороните бизнес – в худшем. И в суде вы ничего не докажете. Такая практика.

И мне вас не жаль – такая цена невежеству.

Если вы из тех, кому важно чувствовать защищенность в бизнесе, думаете о будущем и считаете свои деньги, то практический семинар «Налоговая безопасность 2019. Риски и угрозы Указа 488 в интерпретации НК-2019» в городе Бресте 24 июля 2019 года.

КОНТАКТЫ

Мы работаем с 09:00 до 17:30 каждый день


Телефон: +375 29 602 99 31

                  +375 29 602 99 01 

                  +375 17 234 99 93

Email:top@belaudit.by

ООО "БелАудитАльянс"

220004, г.Минск, пер.Тучинский, д.2 каб.13